中美審計沖突源于監(jiān)管法律差異

　　美國證券交易委員會（SEC）12月3日以拒絕配合對9家中國概念股財務造假丑聞的調(diào)查為由，對全球四大會計師事務所——普華永道、德勤、畢馬威、安永的中國分公司，以及中國大華會計師事務所提起訴訟。美國SEC此番法律行動使得中美兩國間長久存在的審計監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。

　　SEC當天在聲明中稱，過去數(shù)月，在對9家中國在美上市企業(yè)潛在不當行為的調(diào)查中，SEC已經(jīng)努力向這些審計公司索取文件，但這些公司拒絕交出相關審計資料。SEC表示，一名行政法官將擇日開庭，以確定針對上述會計師事務所的潛在制裁。

　　有分析指出，五家審計公司淪為被告，源于中美兩國法律存在沖突與差異。美國證券交易監(jiān)管法律規(guī)定，應SEC的要求，海外審計機構應向其提交在美國上市企業(yè)的審計資料。但據(jù)中國法律及監(jiān)管機構具體規(guī)定，未經(jīng)中國政府許可，中國會計師事務所不得直接向任何外國監(jiān)管機構提供文件。

　　SEC此番法律行動使得中美兩國間長久存在的審計監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。審計公司表示，此種法律沖突使其處在違反兩國法律的尷尬境地——在美國會因未公開文件受到處罰，而在中國則會因公開獲罪。普華永道發(fā)言人3日表示，這是一次“專業(yè)層面的問題”。該公司稱，“普華永道已經(jīng)盡最大努力與美國SEC進行了合作，然而，普華永道將會繼續(xù)、也必須遵守中國法律�！钡虑诎l(fā)言人勞倫·米斯特雷塔說：“不幸的是，中美兩國還未能找到這類問題的共同立場，但我們希望雙方可以達成外交協(xié)議，并準備以我們所能的一切方式為這種努力提供幫助�！�

　　據(jù)了解，中美圍繞跨境審計監(jiān)管已經(jīng)進行了一年多的談判。美方要求對承擔在美上市公司審計業(yè)務的中國境內(nèi)審計機構進行實地檢查。中國證監(jiān)會今年10月表示，與美方就跨境審計監(jiān)管達成初步協(xié)議，中國同意美方派員工來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務所質量控制的檢查。英國《金融時報》網(wǎng)站的文章說，美國SEC起訴五家審計機構的行動將令中美之間圍繞審計問題的緊張關系升溫。由于中美雙方已經(jīng)達成了初步協(xié)議，這一起訴的時機令人費解。美國霍蘭德·奈特律師事務所合伙人路易斯·邁阿爾彬對本報記者表示，SEC的法律行動把審計機構置于非常艱難的境地。這是全行業(yè)的問題。預計審計機構會與SEC通過談判最終達成和解。

　　>> 點 評 <<

　　美國會計規(guī)則體系和中國、歐洲都有不同

　　應通過跨境監(jiān)管合作解決沖突

　　廖凡（中國社科院國際法研究所副研究員）此案矛盾的中心是中美相關法律規(guī)則的上市企業(yè)監(jiān)管權沖突。美國證交會認為，中國概念股公司既然在美上市，就應該接受美國法律制度的監(jiān)管，這涉及到證券規(guī)則的域外適用問題。而四大會計師事務所中國子公司從法律而言是中國公司，按照中國法律規(guī)定，會計師事務所沒有中國政府的允許不能向外國相關機構提供文件，需要跟中國的監(jiān)管部門進行協(xié)調(diào)。

　　美國的會計規(guī)則體系和中國、歐洲都有不同，現(xiàn)在國際上還不存在統(tǒng)一的國際機構進行會計統(tǒng)計。因此，最具建設性的方法是通過跨境監(jiān)管合作解決彼此的矛盾沖突，比如簽署協(xié)議備忘錄。雖然中美已經(jīng)有談判妥協(xié)初步意向，但是如果沒有具體合作安排，還是會有突發(fā)事件發(fā)生，應拿出誠意，加強談判，有關監(jiān)管權的沖突才能有所化解。

　　>>延伸閱讀<<

　　中國證監(jiān)會、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）于9月21日簽訂了美方來華觀察中方檢查的協(xié)議，同意PCAOB派員工以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務所質量控制的檢查。

　　審計監(jiān)管跨境合作是中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話的重要內(nèi)容之一。近年來，中國證監(jiān)會、財政部與PCAOB在相互尊重主權和法律的基礎上進行了多次磋商，雙方同意在當前設立過渡期，過渡期內(nèi)互派觀察員觀察對方對會計師事務所的現(xiàn)場檢查，通過觀察和交流逐步建立互信。此次雙方簽訂的觀察協(xié)議是落實過渡期雙方承諾的重要舉措。（據(jù)新華社電）