財政部近日發(fā)布《關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知》（以下簡稱《通知》），對上市公司和非上市大中型企業(yè)年報監(jiān)管工作提出要求。《通知》要求各級財政部門要著重檢查上市公司對企業(yè)會計準則的執(zhí)行落實情況，并積極推進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系推進。
對于2012年會計監(jiān)督工作，《通知》表示繼續(xù)對企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則的監(jiān)督檢查仍然是今年的監(jiān)督重點，要求各地財政監(jiān)察專員辦事處應當結合對證券資格會計師事務所的監(jiān)管，重點關注中央企業(yè)、上市公司和金融機構執(zhí)行企業(yè)會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務所2011年年報審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。
提出關注十大方面
在企業(yè)會計準則的執(zhí)行方面，《通知》提出了十大關注重點，其中對上市公司和一般企業(yè)，要求重點關注的年報細節(jié)包括會計要素計量方法、按規(guī)實行股權激勵、企業(yè)合并的會計處理、資產(chǎn)減值和預計負債、金融資產(chǎn)轉移業(yè)務的相關負債信息和風險信息等。
《通知》表示，企業(yè)對會計要素進行計量時一般應當采用歷史成本，采用其他方法計量的應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。對于資產(chǎn)減值和預計負債，《通知》要求企業(yè)應按企業(yè)會計準則謹慎確認，保證有充分確鑿的證據(jù)支持合理的估計基礎。
在按規(guī)實行股權激勵方面，《通知》要求重點關注企業(yè)不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關條件。對金融資產(chǎn)轉移業(yè)務，《通知》要求企業(yè)除按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》第二十條規(guī)定進行披露外，還應當在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認的被轉移金融資產(chǎn)與相關負債之間的關系，以及能夠評價企業(yè)對已終止確認的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關風險的信息。
其中對于銀行業(yè)金融機構，還應當重點關注是否嚴格按照相關規(guī)定計提貸款減值準備，確認貸款減值損失，并計入當期損益。《通知》要求金融機構不得在利潤表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。
主板公司重點檢查內(nèi)控建設
在推進企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設方面，《通知》要求各省級財政部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設與實施的指導，特別要關注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的、在境內(nèi)外同時上市的公司。
據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已從2011年1月1日開始首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，《通知》表示，首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應當按照此前印發(fā)的《關于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》的要求，對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請具有證券資格的會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。
而根據(jù)財政部等部委此前部署的時間表，上述企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系將從今年開始起擴大到在上交所和深交所主板上市的公司�！锻ㄖ芬笊鲜鲋靼迳鲜衅髽I(yè)應當按照2010年4月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，開展業(yè)務流程梳理和風險評估，并完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，為2012年內(nèi)控規(guī)范體系施行做好準備。
對于中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司，據(jù)了解財政部此前表示將在上述基礎上擇機施行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。對于非上市大中型企業(yè)，相關部門也鼓勵企業(yè)提前執(zhí)行。《通知》規(guī)定各省級財政部門近期應當參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報分析報告。同時，形成本地區(qū)有關企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況的工作總結，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。（記者 郭一信）
