對(duì)話專(zhuān)家：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng) 劉 佐 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)廉政研究院教授、院長(zhǎng) 喬新生　

　　采訪人：本報(bào)記者 吳 燕

　　7月27日，修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例發(fā)布。9月1日起，起征點(diǎn)將提高，屆時(shí)會(huì)有6000萬(wàn)人不再繳納工薪所得的個(gè)人所得稅，也將沒(méi)有個(gè)稅證明，在購(gòu)房、買(mǎi)車(chē)、辦理居住證等方面可能受影響。這些人很多屬于中低收入的城市外來(lái)人口。

　　中低收入者間接稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，通常超過(guò)直接稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

　　問(wèn)：如今，很多城市把購(gòu)房、買(mǎi)車(chē)、辦居住證和個(gè)稅證明掛鉤，您怎么看待這一現(xiàn)象？

　　喬新生：現(xiàn)在世界各國(guó)的稅收制度大體上分為兩類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)型的稅收制度，另一類(lèi)則是消費(fèi)型的稅收制度。我國(guó)的稅收制度是典型的生產(chǎn)型稅收制度，因而在消費(fèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)者沒(méi)有納稅證明。在稅收制度不變的情況下，把納稅證明與個(gè)人消費(fèi)聯(lián)系起來(lái)，似乎有些強(qiáng)人所難�，F(xiàn)在一些城市出臺(tái)的調(diào)控措施，沒(méi)有考慮到我國(guó)稅收制度的基本特征，因而在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)給中低收入者帶來(lái)非常大的麻煩。

　　現(xiàn)在一些地方政府制定政策時(shí)出現(xiàn)了實(shí)用主義的趨勢(shì)。我比較擔(dān)心個(gè)稅證明和當(dāng)年的戶籍管理制度一樣，被附加一些不合理的制度安排——一些外來(lái)務(wù)工人員，由于缺乏個(gè)稅證明，而無(wú)法享受城市的公共資源。

　　劉佐：目前，中國(guó)的個(gè)人所得稅制度實(shí)行分項(xiàng)征收，規(guī)定的征稅項(xiàng)目除了工資、薪金所得以外，還有10個(gè)項(xiàng)目，即個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。個(gè)人除了直接繳納個(gè)人所得稅以外，通常還要負(fù)擔(dān)很多間接的稅費(fèi)，如在商店購(gòu)物時(shí)支付的商品價(jià)款中包含的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在租房時(shí)支付的房租中包含的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加。

　　從形式上看，這些稅費(fèi)是由賣(mài)方而不是由買(mǎi)方直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的，但是在實(shí)行價(jià)內(nèi)稅的情況下，這些稅費(fèi)通常是由賣(mài)方通過(guò)提高價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的。對(duì)于中低收入者來(lái)說(shuō)，其間接稅費(fèi)負(fù)擔(dān)通常會(huì)大大超過(guò)其直接稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫@部分人的收入比較低，用于衣、食、住、行等基本生活項(xiàng)目的開(kāi)支占其收入的比重很大。而在我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)制度中，間接稅是難以統(tǒng)計(jì)的，如果僅將個(gè)稅視為個(gè)人的納稅行為，對(duì)中低收入者是不利的。

　　個(gè)稅之外，很多稅費(fèi)憑證都應(yīng)被承認(rèn)

　　問(wèn)：對(duì)于外來(lái)務(wù)工人員，用個(gè)稅來(lái)衡量他們對(duì)城市發(fā)展的貢獻(xiàn)是否合適？除了個(gè)稅還有什么可以作為衡量標(biāo)準(zhǔn)？

　　喬新生：不能因?yàn)樗麄儧](méi)有個(gè)稅證明而否定他們?yōu)槌鞘邪l(fā)展作出的貢獻(xiàn)。只要是一個(gè)城市的勞動(dòng)者，就是在為城市的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。如果只看個(gè)稅證明，會(huì)出現(xiàn)新的歧視，會(huì)否定普通勞動(dòng)者的價(jià)值。

　　劉佐：個(gè)人除了繳納個(gè)人所得稅以外，還可能需要繳納其他稅收。例如：購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)的人不僅需要在購(gòu)車(chē)時(shí)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，而且需要在購(gòu)車(chē)以后每年繳納車(chē)船稅；購(gòu)買(mǎi)房屋的人需要繳納契稅和印花稅；出售房屋的人需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和土地增值稅；出租房屋的人需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和房產(chǎn)稅；出售股票的人需要繳納印花稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人則需要根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的具體情況繳納多種稅收。除了上述稅收以外，個(gè)人還可能需要向政府繳納一些具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)，如從工資中扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)），隨營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加等，并取得相應(yīng)的繳費(fèi)憑證。從法理上說(shuō)，個(gè)人依法繳納上述稅費(fèi)以后取得的憑證都應(yīng)當(dāng)?shù)玫秸�府的承認(rèn)。

　　尋求最大公約數(shù)，公共資源應(yīng)統(tǒng)籌分配

　　問(wèn)：在城鎮(zhèn)化進(jìn)程當(dāng)中，如何更合理地分配公共資源，協(xié)調(diào)城市各個(gè)人群的需求？

　　喬新生：城市管理的改革需要統(tǒng)籌兼顧。部分城市出臺(tái)外來(lái)務(wù)工人員享受城市公共福利的政策時(shí)，會(huì)有部分本地居民不理解；一些地方政府在制定有關(guān)社會(huì)管理政策的時(shí)候，不自覺(jué)地向本地戶籍居民傾斜，使外來(lái)務(wù)工人員的利益受到損害。

　　解決這個(gè)問(wèn)題的辦法是，盡可能地做好解釋工作，讓本地居民意識(shí)到，資源的配置具有多種屬性，外來(lái)務(wù)工人員也是城市的建設(shè)者，他們有權(quán)享有城市公共資源；同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)完善決策形成機(jī)制，讓不同群體的人充分表達(dá)自己的意見(jiàn)，并且在科學(xué)解釋的基礎(chǔ)上，制定有關(guān)城市管理的政策。既考慮到本地居民的貢獻(xiàn)，同時(shí)要考慮到外來(lái)居民的貢獻(xiàn)，充分保障外來(lái)居民的合法利益，特別是享受公共產(chǎn)品的權(quán)利。同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)千方百計(jì)地尋求最大公約數(shù)，千方百計(jì)地保護(hù)弱勢(shì)群體，決不能在政策調(diào)整的過(guò)程中損害他們的利益。