營業(yè)稅改增值稅是中國一項(xiàng)重大的稅制革新，為幫助臺(tái)商更了解今年5月1日起全面施行的新稅制，徐匯區(qū)陳正文主委特別邀請(qǐng)徐匯區(qū)稅務(wù)局親自出席營改增的專題講座及交流，由洪志強(qiáng)副局長主講，第九所方林和所長、洪涓副所長出席座談，5月16日在神旺大酒店舉行。

　　洪志強(qiáng)副局長從“營改增”試點(diǎn)的范圍、主要公告條文、增值稅稅率基本規(guī)定、應(yīng)納稅額計(jì)算、取得增票專票但不能抵扣的情況、不動(dòng)產(chǎn)抵扣、行業(yè)介紹、免稅項(xiàng)目等8個(gè)方面逐一展開了詳細(xì)講解。區(qū)工委會(huì)主委、南僑集團(tuán)副總裁陳正文，區(qū)工委會(huì)副主委、太平洋百貨總經(jīng)理蘇伯勛，區(qū)工委會(huì)副主委、廣禾堂董事長鐘宇富，及40多位臺(tái)資企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)長參加，與會(huì)臺(tái)商就企業(yè)面臨的問題在場提出咨詢，為企業(yè)適應(yīng)新政策提供了最好的宣導(dǎo)和服務(wù)。

　　檢附講座記錄如下：

　　一．試點(diǎn)范圍

　　建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為增值稅。

　　二．主要公告條文財(cái)稅

  [2016]36號(hào)文： 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。
  2016年第13號(hào)公告： 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告。
  2016年第14號(hào)公告：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理。
  2016年第15號(hào)公告：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告。
  2016年第16號(hào)公告：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅
  2016年第17號(hào)公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。
  2016年第18號(hào)公告：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告。
  2016年第19號(hào)公告：關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告。
  2016年第23號(hào)公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告財(cái)稅。

  [2016]47號(hào)文：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》。

　　三．增值稅稅率/征收率基本規(guī)定
  1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率11%。
  2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17%。
  3.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率0。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
  4.納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為，除以上1、2、3規(guī)定外，稅率6%。
  5.增值稅征收率3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　四．應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法一般計(jì)稅：按照銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額計(jì)算應(yīng)納稅額，適用一般納稅人簡易計(jì)稅：按照銷售額與征收率的乘積計(jì)稅應(yīng)納稅額，適用小規(guī)模納稅人。

　　五．取得增值稅專用發(fā)票但不能抵扣的情況
  1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物。
  2.非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物。
  3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、計(jì)稅服務(wù)和建筑服務(wù)。
  4.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　六．不動(dòng)產(chǎn)抵扣
　　2016年5月1號(hào)以后取得的并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1號(hào)后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年為40%取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資人入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　七．營改增后行業(yè)介紹
  1.建筑業(yè)營改增：2016年4月30日前的老項(xiàng)目可以在一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅中擇其一，一經(jīng)選定36個(gè)月內(nèi)不得更改。
  2.非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)①一般納稅人銷售其2016年4月30號(hào)前的非自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。②一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
  3.個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)給企業(yè)，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)若是用于個(gè)人福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　八．免稅項(xiàng)目摘錄：
  1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)
  2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
  3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
  4.婚姻介紹服務(wù)
  5.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)
  6.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)
  7.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)
  8.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)
  9.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌等
  10.紀(jì)念館、博物館等提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票
  11.利息收入
  12.保險(xiǎn)公司賠付的現(xiàn)金